哪些進(jìn)項稅額能抵扣？抵扣方式是什么？（二）

例：某增值稅一般納稅人2016年6月取得一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額100萬元，稅額6萬元，并于當(dāng)月在增值稅發(fā)票查詢平臺對該發(fā)票進(jìn)行了勾選確認(rèn)。該納稅人應(yīng)于7月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額6萬元。會計處理如下：

借：相關(guān)科目1000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60000

貸：銀行存款1060000

抵扣方式

（一）增值稅專用發(fā)票的抵扣方式是什么？

答：增值稅專用發(fā)票抵扣可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺進(jìn)行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等三種方式。本次營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，而是通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇確認(rèn)用于抵扣的增值稅發(fā)票信息。

（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書抵扣方式是什么？

答：海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書通過海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺先進(jìn)行稽核比對，比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。

（三）農(nóng)產(chǎn)品抵扣方式是什么？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法規(guī)定的方法計算抵扣進(jìn)項稅額。

提示：生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)和其他建筑服務(wù)的園林綠化等行業(yè)可能購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

（四）完稅憑證抵扣方式是什么？

答：按照完稅憑證上注明的稅額，通過申報方式進(jìn)行抵扣。